La globalizzazione e l’avvento del commercio elettronico hanno reso le vendite a distanza una pratica comune, soprattutto tra Paesi dell’Unione Europea. Tuttavia, questo contesto può portare a complessità fiscali, come l’errato versamento dell’IVA in Stati diversi da quello di destinazione.

Indice

1. Il caso specifico
2. Il parere dell’Agenzia delle Entrate
3. Il rimborso anomalo
4. Cambiamenti normativi
5. Sistema OSS
6. Procedura di rimborso
7. Documentazione necessaria
8. Tempistiche
9. Considerazioni finali

1. Il caso specifico

Un caso emblematico riguarda un e-commerce statunitense che operava in Italia e altri Paesi europei. A causa di un avviso di accertamento danese, l’azienda si trovava a dover richiedere il rimborso dell’IVA versata erroneamente in Italia, poiché non aveva nominato un rappresentante fiscale in Danimarca nonostante avesse superato il limite previsto.

2. Il parere dell’Agenzia delle Entrate

L’Agenzia delle Entrate, con la risposta a interpello n. 299/E del 19 aprile 2023, ha chiarito le modalità per ottenere il rimborso dell’IVA. Se lo Stato di destinazione (es. Danimarca) richiede il pagamento dell’imposta locale su operazioni già assoggettate a IVA in Italia, il contribuente può richiedere:

• restituzione dell’imposta entro due anni dalla notifica dell’atto impositivo dall’autorità estera, ai sensi dell’art. 21 del D.Lgs. n. 546/1992;
• compensazione tramite credito riconosciuto formalmente dall’ufficio delle Entrate.

3. Il rimborso anomalo

Con la circolare n. 20/E del 13 giugno 2006, è stato spiegato il procedimento del “rimborso anomalo”. Questa normativa permette ai contribuenti, che hanno indebitamente versato l’IVA in Italia e devono pagarla anche nel Paese di destinazione, di richiedere il rimborso.

4. Cambiamenti normativi

L’art. 21 del D.Lgs. n. 546/1992, nonostante le modifiche introdotte dal 30 giugno 2021 ad opera del D.Lgs. n. 83/2021, rimane applicabile per vendite antecedenti l’introduzione del sistema OSS (One Stop Shop) per le vendite a distanza.

5. Sistema OSS

Dal 1° luglio 2021, il regime OSS consente di gestire l’IVA delle vendite a distanza in modo centralizzato. Le aziende con un rappresentante fiscale in Italia possono versare l’IVA in un unico Paese membro, semplificando le operazioni e riducendo gli errori.

6. Procedura di rimborso

Attualmente, il rimborso anomalo è regolato dall’art. 30-ter del D.P.R. n. 633/1972. La richiesta deve essere presentata secondo questa disposizione. È importante notare che il rimborso è limitato all’importo effettivamente versato all’altro Paese membro e non basta solo un accertamento.

7. Documentazione necessaria

Per richiedere il rimborso IVA, il contribuente deve fornire:

• prova del versamento IVA sia in Italia che nel Paese di destinazione;
• notifica dell’atto impositivo da parte dell’autorità estera;
• documentazione di vendita che evidenzi l’errore.

8. Tempistiche

Il termine per richiedere il rimborso è di due anni dalla data di notifica. È cruciale rispettare queste tempistiche per evitare la decadenza del diritto al rimborso.

9. Considerazioni finali

La gestione fiscale delle vendite a distanza richiede un’attenzione particolare, soprattutto in contesti transfrontalieri. È essenziale che le aziende siano aggiornate sulle normative fiscali dei diversi Paesi per evitare errori e conseguenti costi aggiuntivi.

Con l’evoluzione continua del commercio elettronico, è probabile che le normative fiscali continuino ad adattarsi per rispondere alle nuove sfide del mercato globale. Le aziende devono quindi essere pronte ad adeguarsi rapidamente a questi cambiamenti.